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Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 EStG) | Einkommensteuer

Hier erfahren Sie alles Wichtige zum Thema Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 EStG) und erhalten ein Beispiel.

Durch § 35 EStG wird die Gewerbesteuer pauschaliert auf die Einkommensteuer des Unternehmers oder Mitunternehmers angerechnet (Ermäßigungshöchstbetrag). Das Vierfache des Gewerbesteuermessbetrages[1] wird von der Einkommensteuer abgezogen.

[1] Bis 31.12.2019: 3,8-Fache des Gewerbesteuermessbetrages.

Der Ermäßigungshöchstbetrag ermittelt sich wie folgt:

Gewerbliche Einkünfte im Sinne der Vorschrift sind die der Gewerbesteuer unterliegenden Gewinne und Gewinnanteile, soweit sie nicht nach anderen Vorschriften von der Steuerermäßigung ausgenommen sind. Die geminderte tarifliche Steuer ist die tarifliche Steuer nach Abzug von Beträgen aufgrund der Anwendung zwischenstaatlicher Abkommen und nach Anrechnung der ausländischen Steuern (§ 34c Abs. 1 und 6 EStG und § 12 AStG).

Hinweis:

Da es sich um eine Tarifermäßigung handelt, ist eine Maximalanrechnung nur in Höhe der tariflichen Einkommensteuer nach Verminderung um sonstige Steuerermäßigungen, aber vor Abzug von Parteispenden (§ 34g EStG) und Steuerermäßigung für haushaltsnahe Aufwendungen (§ 35a EStG) möglich (§ 35 Abs. 1 S. 1 EStG).

Auch erfolgt die Anrechnung nur insoweit, als der Anrechnungsbetrag auf anteilig im zu versteuernden Einkommen enthaltene gewerbliche Einkünfte entfällt.

Beispiel: Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 EStG)

A, nicht verheiratet, hat Einkünfte aus Gewerbebetrieb i. H. v. 49.500 € und aus nichtselbstständiger Arbeit i. H. v. 30.000 €. Das zu versteuernde Einkommen soll 67.500 € betragen. Der Hebesatz beträgt 520 %.

Lösung: Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 EStG)

Da positive Einkünfte aus mehreren Einkunftsarten vorliegen, wird die tarifliche Einkommensteuer, die auf die gewerblichen Einkünfte entfällt, durch den Quotienten positive gewerbliche Einkünfte zu allen positiven Einkünften ermittelt.